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 N o t i c i a s

 

AUTONOMO TRABAJANDO DESDE CASA

 

Son muchas las personas animadas e incentivadas gracias a la deducción parcial de los gastos en el IRPF por los suministros afectos a la actividad  que se destina en  parte de la superficie de su residencia habitual al desarrollo de su actividad económica.  Para poder aplicarlo, “el aprovechamiento separado e independiente del resto” son las cualidades que tiene que tener para que se pueda desarrollar la actividad económica en el lugar de residencia con reducciones de IRPF.

 

                La Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Reglamento del IRPF configuran el marco legal que regula la afectación parcial de la vivienda a la actividad económica. El artículo 29 de la Ley de IRPF apunta a que la afectación parcial, tienen que ser una parte de la vivienda que de verdad  se utilice en la actividad de que se trate. También recalca que esta parte que dedicamos a la actividad económica tiene  que ser divisible y la  utilización para  actividades privadas ha de hacerse “de forma accesoria y notoriamente irrelevante”. No puedes hacer uso del escritorio del salón, como muchos se piensan. El artículo 22 del Reglamento de IRPF denomina como inmuebles no afectados los que no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad económica que realice como autónomo y los elementos patrimoniales no puedan ser objeto.

 

Cómo notificar la afectación parcial de la vivienda a la actividad económica

                Si utilizas un espacio de tu casa sólo para  el desarrollo de la actividad tienes, la clave está en el modelo 036 o modelo 037 de alta en Hacienda y en concreto en los apartados “Lugar de realización de la actividad” en los que figuran las casillas en las que debes indicar la superficie en m2 y el grado de afectación. Gracias a esto como autónomo podrás deducirte los suministros derivados del desarrollo de la actividad que en el siguiente apartado abordamos.

 

Deducción de los suministros de la vivienda afecta a la actividad económica

                Desde el pasado 1 de enero los autónomos que hayan destinado ese espacio de su vivienda “de aprovechamiento separado e independiente” al desarrollo de su actividad económica pueden acogerse al 30% deducción de los suministros de la parte proporcional de la vivienda destinada a la actividad.

 

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APLAZAMIENTO DE IMPUESTOS EN HACIENDA

 

Los Modelos 770 y 771 sirven para subsanar  deudas con Hacienda. Se realizara través de Internet y siempre que no se haya producido una notificación al respecto.

 

¿Qué son los Modelos 770 y 771?

Entra en vigor el 1 de mayo de 2020. Son mecanismos resolver las deudas contraídas con Hacienda. Pero solo para los impuestos que se presenten mediante autoliquidación. Y cuáles son estos impuestos, el Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF), con la Renta de los no Residentes, el Impuesto sobre Sociedades y el IVA. Importante que solo se hace uso antes de la notificación de la acción inspectora. Por lo que estos modelos se realizan de manera voluntaria.

 

¿Cómo usar los Modelos 770 y 771?

      Modelo 770. La autoliquidación e ingreso de intereses de demora y recargos legalmente devengados para la regularización voluntaria. Es el  25% del importe del recargo que podrá ser deducido con posterioridad.

 

      Modelo 771.  Ingresarás las cuotas correspondientes a conceptos impositivos y ejercicios, cuyo modelo de presentación no se encuentre disponible en la sede electrónica de la Agencia Tributaria en ese momento. Además, deberás presentar tantos modelos de declaración como períodos de liquidación se pretendan regularizar respecto del correspondiente ejercicio.

 

      Sólo pueden presentarse a través de Internet en la sede electrónica de la Agencia Tributaria y a partir de mayo.

 

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Exención de IRPF por trabajos realizados en el extranjero

 

Que las empresas realicen internalización y/o tengan relaciones de cooperación internacional entre países, ha hecho que aparezca una nueva figura como empleado. Esta figura hace referencia a  los trabajadores que están trabajando en el extranjero, lo que se le suele conocer como trabajador expatriado, los que se encuentran fuera de su país. Dada esta situación es importante mencionar el artículo 7p de la ley del IRPF. Esta normativa habla sobre los rendimientos de trabajo obtenidos por un trabajador en el extranjero. Para poder aplicar esta exención, se deben cumplir los siguientes requisitos:

 

                1.- El trabajador expatriado tiene que ser  contribuyente por el IRPF y obtener rendimientos de trabajo por el desarrollo de su trabajo. No obstante, la doctrina administrativa ha establecido que la exención no es de aplicación para todos los rendimientos del trabajo. En este sentido, sólo será de aplicación para el caso de rendimientos del trabajo cuando haya una relación laboral por cuenta ajena, estatutaria o de carácter especial, no siendo posible en el caso de administradores y socios que ejerzan el control efectivo de la empresa (ver en este sentido, la Resoluciones de la DGT a Consulta Vinculante de 25 de febrero de 2016 y de 3 de julio de 2018).

 

                2.- Los trabajos realizados han de prestarse físicamente en el extranjero (trabajo efectivo según Hacienda) en una empresa o entidad no residente en España, así como funcionarios desplazados que presten sus servicios para instituciones beneficiarias situadas en el extranjero. Si los servicios se prestan a una empresa o entidad vinculada, los servicios intragrupo deben producir una ventaja o utilidad en la empresa destinataria. Para que se aplique la exención prevista en este artículo, el trabajo se tiene que dar en el extranjero, así como que el trabajo se preste para una entidad no residente; la exención no será de aplicación, entre otros, a los rendimientos del trabajo por desplazamientos fuera de España con fines comerciales o estudios de mercado e investigación cuyo beneficiario sea una entidad española (ver en este sentido, las Resoluciones de la DGT a Consulta Vinculante de 8 de enero de 2016 y 17 de julio de 2018).

 

                3.- En el territorio en que se realicen los trabajos, ha de existir un impuesto análogo al IRPF y no ha de tratarse de un paraíso fiscal. Se entiende cumplido este requisito si entre España y el país en el que se desarrollen los trabajos se ha suscrito un convenio de doble imposición que contenga la cláusula de intercambio de información; si no es así, cabe probar del cumplimiento por cualquier medio de prueba admitido en derecho.

 

                4.- Hay un límite máximo de los  rendimientos  de trabajo que está exento. Este límite asciende a 60.100 euros anuales. En este límite se incluye: la totalidad de las retribuciones obtenidas en el extranjero con independencia de los periodos de desplazamiento y países de destino. La ley establece que el cómputo de las retribuciones exentas debe realizarse en función de los días de trabajo efectivo de desplazamiento al extranjero respecto al total de los días naturales del año, y no se computarían los días de estancia en el extranjero por motivos particulares antes o después de los trabajos encomendados (ver en este sentido, entre otras, las Resoluciones de la DGT a Consulta Vinculante de fecha 15 de marzo de 2016 y 20 de abril de 2017, así como lo establecido respecto del cómputo de jornadas de trabajo por el Tribunal Supremo en Sentencia de 28 de septiembre de 2000, así como por el TEAR de Madrid en su resolución de 25 de febrero de 2009).

 

                Es importante tener en cuenta que esta exención:

 

     a) No es compatible con el régimen de excesos percibidos por trabajos realizados en el extranjero (en comparación con las retribuciones que se obtendrían en España por razón de cargo, empleo, categoría o profesión) y que se regula en el artículo 9.A.3.b) del Reglamento del IRPF.

     b) Es compatible con una exención por dietas -siempre que se respeten las cuantías máximas establecidas reglamentariamente- o cantidades pagadas por la empresa al trabajador para compensar los gastos de desplazamiento, manutención y estancia durante en el extranjero.

 

     Resumiendo, ventajas fiscales que permiten que su trabajador desplazado pueda cobrar más dinero sin que la empresa deba pagar más. Es así de fácil. Lo importante es tener toda esta actividad bien documentada que de seguridad frente a una posible cita con Hacienda. Lo importante, es rápido y fácil de aplicar, y tenga presente, que sirve para todos los empleados de la empresa, no sólo para directivos. Además de la promoción laboral que se abren con el desplazamiento temporal al extranjero, se une a esta ventaja de que trabajar en el extranjero puede conllevar un mayor sueldo y una menor tributación como residente fiscal en España.

 

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GASTOS MEDICOS DE LOS EMPLEADOS

 

Si su empresa asume el coste de determinados servicios en favor de sus trabajadores, éstos podrían estar exentos de IRPF por no ser considerados retribución en especie. Por ejemplo los pagos a entidades de transporte colectivo para facilitar el desplazamiento al puesto de trabajo con un máximo de 1.500 euros anuales, los seguros médicos familiares para empleado, conyugue e hijos hasta 500 euros años por persona, el pago de los servicios de guardería, o bien el pago del servicio de comedor o tikets restaurante (en este último caso con un límite de 11 euros por día).

 

Tiene que saber que sus trabajadores tampoco deberán tributar por IRPF en las ayudas por su parte a sufragar los gastos médicos y de cobertura de salud. En este caso debe tratarse de servicios médicos NO cubiertos por la Seguridad Social o la mutualidad correspondiente. Sería el caso de los pagos en ayuda a gafas graduadas, aparatos auditivos, determinados tratamientos de oftalmología, ortepedía, fisioterapia, psiquiatría o logopedia.

 

Por ello si desea aumentar el salario neto de sus colaboradores, se puede plantear las posibilidad de asumir ciertos gastos médicos de sus trabajadores, ya que éstos no sufrirán IRPF en estas retribuciones. Un aspectos importante, si realiza estos pagos en favor de su gente, exiga siempre que le entreguen los justificantes oportunos, por si mas adelante, deben presentarse a Hacienda.

 

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